企业所得税范畴的小微企业      

条件（一）从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业：

年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业：

年度应纳所得税额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（依据《企业所得税法》及其实施条例）

2015年1月1日开始，上述从业人数和资产总额应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　
      季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 　　
      全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 　　
      年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

条件（二）属于企业所得税居民企业（依据国税[2008]650号）

(小型微利企业所得税优惠实行"以报代备",直接填申报表对应的栏次,即完成备案)

一、小型微利企业减免税优惠政策

依据《企业所得税法》及其实施条例、财税〔2015〕34号、财税〔2015〕99号、国家税务总局公告2015年第17号、国家税务总局公告2015年第61号，同时符合以上条件的小型微利企业，年应纳税所得额≤30万的,减按20%的税率征收企业所得税；同时，在以下期间内，还可以按照下述规定，享受利润或所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（下称减半征税政策）：

1、2015年度

（1）2015年10月1日之前成立的小型微利企业

①全年累计利润或应纳税所得额≤20万元的，可享受减半征税政策。

②20万元＜全年累计利润或应纳税所得额≤30万元的，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，10月1日之前的利润或应纳税所得额减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策，10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策；利润或应纳税所得额所属期的划分按照国家税务总局公告2015年第61号文规定的方法计算。

（2）2015年10月1日（含）之后成立的小型微利企业全年累计利润或应纳税所得额≤30万元的，可享受减半征税政策。

2、2016年1月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额≤30万元的，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

二、小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠

（依据财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号、国家税务总局公告2014年64号、国家税务总局公告2015年第68号）

下列行业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备可按下表适用固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策

条件（一）属于增值税小规模纳税人

条件（二）月销售额≤2万元(季度销售额≤6万元)

条件（三）属于企业或非企业性单位

条件（四）2万元≤月销售额≤3万元(6万元≤季度销售额≤9万元)

一、同时符合条件（一）、（二）、（三）的“小微企业”，自2013年8月1日起，暂免征收增值税。(依据:财税[2013]52号、国家税务局公告2013年第49号)

一、同时符合条件（一）、（四）的“小微企业”，自2014年10月1日起至2015年12月31日，免征增值税。(依据:财税[2014]71号、国家税务局公告2014年第57号)

不需要办理税收优惠备案或审批

"小微企业"免征增值税的会计处理:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法规定计算应交增值税,并确定应交税费,在达到财税[2013]52号文件规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。（依据：财会[2013]24号）